Cách hạch toán - kê khai hóa đơn mua xe ô tô trên 1,6 tỷ


Mua xe ô tô có giá trị trên 1,6 tỷ thì hạch toán như thế nào? Công ty Ke toan 68 xin hướng dẫn cách hạch toán và kê khai hóa đơn mua xe ô tô trên 1,6 tỷ, cách tính khấu hao.


1. Bồ hồ sơ chứng từ cần có:
hạch toán - kê khai hóa đơn trên 1,6 tỷ
- Hóa đơn giá trị GTGT bản sao có đóng dấu xác nhận sao y bản chính, vì hóa đơn đỏ bản chính công an giữ.
- Biên bản giao nhận xe ô tô.
- Hợp đồng, thanh lý.
- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Phải có ủy nhiệm chi và Giấy báo Nợ (Nhớ phải là tài khoản ngân hàng mà 2 bên đã đăng ký với cơ quan thuế theo mẫu 08/MST nhé).
- Các biên lai thu phí, hóa đơn như: phí trước bạ, đăng ký biển số, bảo hiểm cho xe ...
 

2. Cách hạch toán:

Để các bạn hình dung rõ hơn. Công ty kế toán 68 xin lấy  ví dụ như sau:
- Công ty mua 1 xe ô tô trị giá 2,4 tỷ, thuế GTGT 10% = 240 tr, Lệ phí trước bạ: 270tr. (Công ty không kinh doanh dịch vụ vận tải, hành khách …)
 

Và theo quy định tại Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ tài chính:

- Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT:
“ Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ”.

- Các khoản Chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN:
e) Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô).”
 

Như vậy: Công ty chỉ được khấu trừ thuế GTGT phần giá trị 1,6 tỷ. Và chỉ được ghi vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN phần giá trị 1,6 tỷ, còn loại sẽ không được khấu trừ và tính vào chi phí được trừ.

Cách hạch toán hóa đơn mua ô tô trên 1,6 tỷ như sau:

Nợ TK 211:  2.400.000.000 + (240.000.000 – 160.000.000: “Đây là phần thuế GTGT không được khấu trừ, cho vào nguyên giá”) = 2.480.0000.000
Nợ TK 133: 160.000.000 (Chỉ được khấu trừ phần giá trị 1,6 tỷ)
       Có TK 331,112:  2.640.000.000

Lệ phí trước bạ:
Nợ TK 211: 270.000.000
     Có TK 3339: 270.000.000
Nợ TK 3339: 270.000.000
     Có TK 1111: 270.000.000

=> Tổng nguyên giá TSCĐ: 270.000.000 + 2.480.0000.000 = 2.750.000.000

Chú ý: Các Khoản chi phí phát sinh mua xe điều cộng vào nguyên giá

3. Cách kê khai thuế:

- Kê khai vào Dòng số 1 của bảng kê mua vào PL 01-2/GTGT: 1,6 tỷ, thuế GTGT: 160 tr.

Trước kia: Thì Kê khai vào Dòng số 2: Hàng hóa không đủ điều kiện khấu trừ: Phần còn lại: 2,4 tỷ – 1,6 tỷ = 800tr, thuế GTGT: 80 tr.
Hiện tại
: Thì phần mềm HTKK 3.3.1 đã bỏ dòng số 2 này đi, nên các bạn không phải kê khai phần còn lại vào PL 01-2 nữa (Vì không được khấu trừ nên không phải kê khai).

- Còn khoản lệ phí trước bạ, dựa vào hóa đơn mà Trung tâm đăng kiểm đưa các bạn kê như hóa đơn đầu vào bình thường. (Kê khai vào dòng số 1).
 

4. Cách tính khấu hao:

a. Tính khấu theo luật kế toán:
- Theo quy định tại Khung trích khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo Thông tư 45/2013/TT-BTC: Xe ô tô có thời gian từ 6 – 10 năm.
- Công ty lựa chọn trích khấu hao 10 năm
-> Mức khấu hao hàng năm = 2.750.000.000/10 = 275.000.000/năm.
=> Mức khấu hao hàng tháng = 275.000.000/12 = 22.916.666/tháng


Khi làm sổ sách thì kế toán hạch toán vào sổ sách:
Nợ TK 642: 22.916.666/tháng
   Có TK 214: 22.916.666/tháng

b. Tính khấu hao theo luật thuế:
- Đây là căn cứ để ghi nhận vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN cuối năm:
- Vì chỉ được ghi nhận vào chi phí khi tính thuế TNDN là 1,6 tỷ (mà không phải là 2,75 tỷ) nên các bạn phải trừ phần lớn hơn 1,6 tỷ ra.
- Khoản khấu hao chênh lệch = 2,75 tỷ – 1,6 tỷ = 1.150.000.000
=> Khoản khấu hao chênh lệch của 1 năm = 1.150.000.000/10 = 115.000.000 (Vì khấu hao 10 năm nên chia cho 10)

Cuối năm khi làm tờ khai quyết toán thuế TNDN thì các bạn nhập số tiền này: 
115.000.000 vào: Chỉ tiêu [B4] – Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Share on Google Plus